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1.同一控制企業(yè)合并下，以固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、無形資產(chǎn)投資，涉及的營業(yè)稅，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本，此時(shí)長期股權(quán)投資的初始投資成本=合并當(dāng)日被投資方賬面凈資產(chǎn)×合并方取得的股份比例。也就是說同一控制下認(rèn)可的是賬面價(jià)值，營業(yè)稅直接隨著賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，資本公積是倒擠的，最終影響資本公積的金額。
2.非同一控制企業(yè)合并下，以固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、無形資產(chǎn)投資，涉及的營業(yè)稅計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中。
3.非企業(yè)合并下，以固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、無形資產(chǎn)投資，涉及的營業(yè)稅計(jì)入“營業(yè)外支出”科目中。
4.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目。
總體思路是：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該倒擠反映在“營業(yè)外支出”科目。
同一控制企業(yè)合并下，從形式上看無形資產(chǎn)的所有權(quán)從一方轉(zhuǎn)入另一方，但從集團(tuán)整體來看，所有權(quán)并未發(fā)生變化，所以涉及的營業(yè)稅不通過“營業(yè)外支出”核算。
對于非貨幣性資產(chǎn)交換等賬務(wù)處理涉及的營業(yè)稅，也可以通過上述思路處理。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
