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望，即案頭分析。納稅評估注重案頭分析，利用各種指標、模型、預警值對企業(yè)進行全面分析。如中醫(yī)觀察病人的氣色便知病因在哪里一般，納稅評估力求從數(shù)據(jù)上找出納稅人的疑點所在。在了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的基礎(chǔ)上，從納稅申報表、財務報表和其他相關(guān)資料入手，先利用一般指標找出大致問題，再進行指標細分，縮小疑點范圍，尤其是對一些增減不同步的指標、有關(guān)聯(lián)關(guān)系的指標、企業(yè)容易忽視的數(shù)據(jù)等重點關(guān)注。對于已建立行業(yè)評估模型的，測試其是否符合模型。如評估人員在對某企業(yè)進行案頭分析時發(fā)現(xiàn)，其近三年收入變化不大，但銷售費用增長較快，遂將銷售費用作為突破口，評估中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)列支了部分關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的費用，最后補繳稅款。
通過“望”，找出企業(yè)的主要問題，確定評估方向，提高評估效率。
聞，即第三方信息。第三方信息對于提高稅收征管質(zhì)量的作用越來越受到重視，就企業(yè)報送的數(shù)據(jù)分析企業(yè)的問題越來越困難，因此如果能夠獲取充分的第三方信息，將其與企業(yè)的納稅申報信息相比對，就可以從中發(fā)現(xiàn)疑點。如醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)可能存在銷售收入不入賬的問題，但醫(yī)保刷卡記錄是企業(yè)無法更改的，可從醫(yī)保部門獲取被評估企業(yè)醫(yī)保刷卡記錄，真實銷售額一目了然；又如股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息要在證券交易所進行公開披露，很多股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例都是稅務機關(guān)從證券交易所得到的信息，否則稅務機關(guān)很難獲知企業(yè)是否發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓。在納稅評估中，稅務機關(guān)可從社會保障部門獲取企業(yè)繳納社會保險的信息，與企業(yè)申報的職工人數(shù)、工資總額進行比對；可從水利、電力部門獲取水、電耗用信息，測算企業(yè)實際產(chǎn)能；隨著銀行結(jié)算的日趨廣泛，查詢銀行賬戶是核實企業(yè)收入真實性的重要手段。因此稅務機關(guān)應充分利用第三方信息。如評估人員從銀行取得了某企業(yè)在申請銀行貸款時報送的財務報表，比納稅申報表上的利潤多出200多萬元，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)為了能夠申請到貸款使用了真實的利潤，而為了少納稅，虛增了200多萬元的支出。
通過“聞”，找出企業(yè)可能存在的問題。
問，即約談。在確定相關(guān)疑點后，應與企業(yè)進行約談，要求企業(yè)對相關(guān)疑點進行解釋。企業(yè)一般會解釋為成本上漲、銷售下降、競爭激烈等常見因素，這時就需要要求企業(yè)對指標的不匹配及稅務機關(guān)獲取的第三方信息進行進一步解釋，指標關(guān)聯(lián)度越大，越難以簡單地解釋清楚，可能會使企業(yè)不能自圓其說，漏洞百出。在約談中，掌握約談技巧，抓住企業(yè)回答的漏洞，敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)談話中的疑點。如某企業(yè)在約談時提到的員工人數(shù)與申報的員工人數(shù)不符，評估人員質(zhì)疑時馬上表示記錯了，申報人數(shù)才是對的；評估人員遂將此作為疑點，后來發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過虛增員工人數(shù)多扣除工資支出。若企業(yè)存在的是非主觀故意行為，一般都可以通過約談解決。如某企業(yè)在約談中提到其為員工提供包吃包住，但評估人發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有申報職工福利費，原來企業(yè)誤以為只有發(fā)給員工的東西才屬于職工福利費，承認自己對稅法理解不夠，補繳了稅款。
通過“問”，從言語間發(fā)現(xiàn)問題。
切，即實地核查。若約談不能排除所有疑點，應進入實地核查環(huán)節(jié)，查看生產(chǎn)經(jīng)營場所，查閱賬簿、合同、憑證等，最終發(fā)現(xiàn)稅務風險，完成納稅評估。有觀點認為在實地核查內(nèi)容上納稅評估與稽查不好區(qū)分，筆者認為，稽查的實地核查是開刀，消滅病灶；而納稅評估的實地核查是發(fā)現(xiàn)病因，允許企業(yè)自查，手段較為柔和，但效果明顯。如評估人員對某食品制造企業(yè)進行納稅評估，約談中企業(yè)一直強調(diào)原材料成本上漲導致稅負偏低，約談無果后評估人員進行實地核查，通過對企業(yè)投入產(chǎn)出的測算，發(fā)現(xiàn)測算的產(chǎn)量比企業(yè)申報的產(chǎn)量多出5噸，經(jīng)過政策輔導，企業(yè)自查確認有5噸產(chǎn)品用于贈送、促銷等，但沒有視同銷售。若沒有實地核查，則不能發(fā)現(xiàn)問題。
通過“切”，從實地發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的真實問題。
綜上所述，納稅評估如中醫(yī)，不但可以以望聞問切的方式作為手段，而且中醫(yī)以預防、調(diào)養(yǎng)為主，納稅評估以風險防范為主，并提供自我糾錯的機會，更傾向于納稅服務，而不是查補稅款。因此，應大力推進納稅評估工作，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。
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