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《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：
一、企業(yè)繳納的營業(yè)稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目進行核算。
二、企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
序號 | 行業(yè) | 計提營業(yè)稅科目 | |
借記 | 貸記 | ||
01 | 金融保險企業(yè) 旅游飲食服務(wù)業(yè) 郵電通信企業(yè) 民用航空企業(yè) 農(nóng)業(yè)企業(yè) | 營業(yè)稅金及附加 | 應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅 |
02 | 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) | 經(jīng)營稅金及附加 | |
03 | 交通運輸企業(yè) | 營運稅金及附加 | |
04 | 鐵路運輸企業(yè) | 運輸稅金及附加 | |
05 | 施工企業(yè) | 工程結(jié)算稅金及附加 | |
06 | 外經(jīng)企業(yè) | 營業(yè)成本 | |
上繳營業(yè)稅時： | |||
三、金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，借記“銀行存款”或有關(guān)企業(yè)存款等科目，貸記“應(yīng)付賬科目，貸款——應(yīng)付委托貸款利息”科目；計算代扣的營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息”貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代繳營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”或“財政性存款”等科目。
建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包款項，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。代繳營業(yè)稅進，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款科目”。
四、企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅�？偝邪耸盏匠欣砜颇�，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。繳納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所繳納營業(yè)稅的核算，按本規(guī)定第二條進行會計處理）。
五、企業(yè)銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等科目，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他營業(yè)支出”（金融保險企業(yè)）、“營業(yè)成本”（外經(jīng)企業(yè)）等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。繳納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
