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2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，查賬征收和核定征收的納稅人使用的都是新版的企業(yè)所得稅申報(bào)表，尤其是查賬征收的納稅人適用的新版企業(yè)所得稅申報(bào)表多達(dá)41張，有哪些申報(bào)表是必須要填報(bào)的呢？本文根據(jù)相關(guān)規(guī)定歸納如下。
實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，必須報(bào)送的有：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（A100000）》。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào)。納稅人在填報(bào)申報(bào)表之前，應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，選擇 “填報(bào)”或“不填報(bào)”的申報(bào)表。凡涉及的就其中，2箱按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)稅在國(guó)內(nèi)銷售，8箱報(bào)關(guān)出口選擇“填報(bào)”，并完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報(bào)；不涉及的則選擇“不填報(bào)”，對(duì)選擇“不填報(bào)”的表格均無(wú)需填報(bào)，也不需以零數(shù)據(jù)上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）》為必填表。主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、主要會(huì)計(jì)政策、股東結(jié)構(gòu)和對(duì)外投資情況等。納稅人填報(bào)申報(bào)表時(shí)，首先填報(bào)此表并為后續(xù)申報(bào)提供指引。另外，查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè)，在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時(shí)，只需通過(guò)填報(bào)此表的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”等欄次自動(dòng)履行備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（A100000）》為必填表。體現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)稅流程，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額等，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。此表是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
其他納稅申報(bào)表（附表）由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)選擇是否填報(bào)。但是應(yīng)注意，在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000～A105120）系列，有3張雖名為納稅調(diào)整項(xiàng)目表，卻系即便不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，但只要有相應(yīng)稅前扣除事項(xiàng)發(fā)生，就需報(bào)送的“發(fā)生即填報(bào)”的申報(bào)表：
《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）》適用于發(fā)生職工薪酬等相關(guān)支出及存在納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。為加強(qiáng)企業(yè)職工薪酬的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅比對(duì)分析，只要發(fā)生了職工薪酬的稅前扣除事項(xiàng)即使不需進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅人也需填報(bào)此表。
《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）》適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷及存在資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)折舊、攤銷的稅前扣除事項(xiàng)即使沒(méi)有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整，也需填報(bào)此表。
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）》適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。也就是只要發(fā)生了資產(chǎn)損失（含清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)）的稅前扣除事項(xiàng)即使沒(méi)有稅會(huì)差異的納稅調(diào)整，也需填報(bào)此表。
此外，《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）》適用于享受減免所得稅優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。因此，符合條件的小型微利企業(yè)，根據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策規(guī)定享受減低稅率、減半征稅的優(yōu)惠政策時(shí)，必須填寫此表報(bào)送本年發(fā)生的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況。
在國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)核定征稅企業(yè)的所得稅納稅申報(bào)表完成修訂之前，采用核定應(yīng)稅所得率方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，仍使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版）》辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。定率征稅的小型微利企業(yè)也可以享受減低稅率、減半征稅的優(yōu)惠政策，但因其使用的所得稅納稅申報(bào)表未反映“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況，在辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，仍需按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)“從業(yè)人員、資產(chǎn)總額”等進(jìn)行備案。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
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