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一、行政事業(yè)單位是否需要辦理稅務(wù)登記？
答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。
通過(guò)以上規(guī)定可以明確，事業(yè)單位必須按照《稅收征管法》及其實(shí)施條例和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。而行政單位不辦理稅務(wù)登記。
二、行政事業(yè)單位是不是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人？
答：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》）第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人�！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）第九條規(guī)定，條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。因此，如果行政事業(yè)單位提供營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。
三、行政事業(yè)單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金是否可免征營(yíng)業(yè)稅？
答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕111號(hào)）第五條規(guī)定，同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅：
�。ㄒ唬┯蓢�(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；
�。ǘ┦杖r(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；
（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
凡不同時(shí)符合上述三個(gè)條件，且屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。
上述政府性基金是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國(guó)家行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。
上述行政事業(yè)收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。
四、行政事業(yè)單位出租房屋如何繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人�！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。因此對(duì)行政事業(yè)單位出租房屋取得的租金收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕125號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕94號(hào)）規(guī)定，財(cái)稅〔2000〕125號(hào)第一條規(guī)定暫免征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級(jí)以上政府廉租住房管理的單位自有住房。
五、行政事業(yè)單位出售保障性住房是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。因此，單位向職工出售保障性住房應(yīng)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
六、行政事業(yè)單位是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅法第一條）。企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他取得收入的組織（企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三條）。
通過(guò)以上規(guī)定可以明確，行政事業(yè)單位，只要取得的收入屬于應(yīng)稅收入，就要按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
因此，在國(guó)際上，企業(yè)所得稅往往又被稱作“法人所得稅”。
七、行政事業(yè)單位的哪些收入應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，包括：
�。ㄒ唬╀N售貨物收入；
�。ǘ┨峁﹦趧�(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
�。ㄋ模┕上�、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
�。ò耍┙邮芫栀�(zèng)收入；
（九）其他收入
�。ㄆ髽I(yè)所得稅法第六條）
因此，行政事業(yè)單位取得上述收入，均應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
八、行政事業(yè)單位如何繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止（企業(yè)所得稅法第53條）。
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳（企業(yè)所得稅法第54條）。
根據(jù)以上規(guī)定，行政事業(yè)單位發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)將取得的應(yīng)稅收入計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（匯算清繳為當(dāng)年度，預(yù)繳為當(dāng)月或當(dāng)季度），將所有應(yīng)納稅所得額一并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
如，某單位2015年2月轉(zhuǎn)讓了一塊土地取得收入，3月取得門面出租收入，則這兩筆收入均在2015年第1季度預(yù)繳時(shí)申報(bào)（按季預(yù)繳）。
九、行政事業(yè)單位哪些收入不必繳納企業(yè)所得稅？
答：收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財(cái)政撥款；
�。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財(cái)政管理的行政事業(yè)型收費(fèi)、政府性基金
�。ㄈ﹪�(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
行政事業(yè)單位取得的上述收入，不必繳納企業(yè)所得稅。
十、行政事業(yè)單位申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)是否可以享受稅收優(yōu)惠？
答：行政事業(yè)單位取得的應(yīng)稅收入，符合稅收優(yōu)惠條件的，均可在申報(bào)時(shí)享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠（如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠）。
十一、行政事業(yè)單位自用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第五條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
十二、行政事業(yè)單位出租房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三條“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)”和第四條：“依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%”的規(guī)定，行政事業(yè)單位出租房產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)按以上規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
十三、行政事業(yè)單位自用的土地是否繳納土地使用稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免繳土地使用稅。
十四：行政事業(yè)單位是否繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅”的規(guī)定，行政事業(yè)單位是印花稅的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
十五、行政事業(yè)單位是否繳納車船稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)、車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅”和第三條“下列車船免征車船稅：（四）軍隊(duì)、武警專用的車船；（五）警用車船”的規(guī)定，除了“軍隊(duì)、武警專用的車船和警用車船外，其他行政事業(yè)單位的車船應(yīng)按規(guī)定繳納車船稅。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
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