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(一)民間借款合法的利息支出可稅前扣除
咨詢:“我公司近期因生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)困難，向社會(huì)個(gè)人借了一筆款，并約定按期支付利息。請(qǐng)問(wèn)，這筆借款的利息支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?”
答復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅函[2009]777 號(hào)) 規(guī)定，企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：
1.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;
2.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
因此，該公司在支付民間借款的利息支出時(shí)，只要同時(shí)符合上述條件，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
【企稅關(guān)系】并非所有的企業(yè)向個(gè)人支付的借款利息都可以稅前扣除，除了需要滿足 777號(hào)文件第二條規(guī)定的要件以外，還必須遵守財(cái)稅〔2008〕121 號(hào)文件反資本弱化的規(guī)定、遵守金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的限制。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)向獲取利息的個(gè)人所要發(fā)票(營(yíng)業(yè)稅利息發(fā)票)。
收取利息的個(gè)人可能需要配合企業(yè)到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，并承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方性稅費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
如果企業(yè)替?zhèn)�人“扛稅”即代為承擔(dān)這些稅款一般也很難被稅務(wù)機(jī)關(guān)同意稅前扣除。
賬務(wù)處理辦法：開(kāi)票金額/(實(shí)際利息+稅負(fù))
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出
貸：銀行存款
應(yīng)繳稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方性稅費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
