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近期，有納稅人咨詢，企業(yè)沒有會計收入是不是不需要繳稅?事實上，企業(yè)有時候即便是當期沒有取得會計收入，也要及時進行納稅申報。如果未能及時申報將會受到相應的處罰。
視同銷售需計算增值稅
視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉(zhuǎn)移行為。
增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定了屬于視同銷售貨物的行為，對視同銷售行為，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一般情況下會計上不作為銷售核算，但納稅人應及時計算增值稅。
比如，納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位蓋樓，稅法上因為屬于增值稅的視同銷售，故會產(chǎn)生增值稅的銷項稅額(小規(guī)模納稅人產(chǎn)生應納稅額)。會計上沒有確認收入，所以一般納稅人只確認“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”、小規(guī)模納稅人只確認“應交稅費——應交增值稅”。
特殊情況的預收款應納營業(yè)稅
就目前的營業(yè)稅應稅項目來說，一般情況下，沒有收入就不需要繳納營業(yè)稅，但依然有特殊情況。營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。在上述兩種情況下時，會計沒有確認收入，而稅法需要計算繳納稅款。
自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面要繳納消費稅
消費稅暫行條例第四條規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。消費稅暫行條例實施細則第六條規(guī)定，條例第四條第一款所稱用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品用于有些方面時，企業(yè)不確認收入，而稅法上需要計算繳納消費稅。
有些稅種與會計收入無關(guān)
在目前我國一些稅種中，即使企業(yè)沒有會計收入，有些稅也依然要繳納。下面，筆者列舉部分稅種的規(guī)定來說明。
1.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅暫行條例第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管員或者使用人繳納。第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。可見，納稅人無論全年有沒有會計收入，只要該企業(yè)擁有房產(chǎn)，無論其在自用還是出租，都應該計算繳納房產(chǎn)稅。
2.城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人無論全年有沒有會計收入，只要該企業(yè)使用規(guī)定范圍內(nèi)的土地，就應該交納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.耕地占用稅：耕地占用稅暫行條例第三條規(guī)定，占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。根據(jù)上述規(guī)定，只要納稅人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設就應該交納耕地占用稅，與其會計收入無關(guān)。
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