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近日，財政部公布前三季度稅收收入情況分析。其中，個人所得稅前三季度實現(xiàn)5697億元，同比增長12.4%，個稅占稅收總收入的比重為6.3%。
十八屆三中全會公布的《決定》指出，“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅”，個稅為未來重點改革的六大稅種之一。2011年個稅免征額從2000元，提升到3500元;但很多人列舉包括家庭負擔、房貸支出等，認為3500元的標準過低。在我國收入差距較大的現(xiàn)實面前，個稅也被視為調(diào)節(jié)收入分配的一個工具。
近日，國家稅務(wù)總局原副局長許善達表示，個稅首先是籌集財政收入的功能。我國基尼系數(shù)為0.47，通過在全部稅收中占比為6%-7%的個稅來調(diào)節(jié)收入分配不公，不大現(xiàn)實。個稅改革還得考慮全球資源流動背景下，如何通過稅收制度安排，吸引更多高端人才來華。
個稅增速高于整體稅收
11月6日，財政部公布三季度稅收分析數(shù)據(jù)顯示，前三季度個稅同比增長12.4%，相較全部稅收7.4%的速度要高。財政部解釋為，由于城鎮(zhèn)居民人均可支配收入提高，使得工資薪金及勞動報酬所得稅增長。得益于個稅較高的增速，今年前三季度個稅占全部稅收比重為6.3%，相比去年同期提高了0.3%。
十八屆三中全會通過的全面深化改革決定指出，未來稅制改革的方向為逐步提高直接稅比重，這意味著個稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅等直接稅占比要提高，而包含在消費中、隱含在價格中的間接稅比重要下降。
11月10日，許善達在網(wǎng)易財經(jīng)沙龍“個稅改革視角下的中國財稅生態(tài)重建”上表示，直接稅比重提高是發(fā)展的趨勢，但這個過程很漫長。1994年我國間接稅占比為75%，20年后的今天這個比重下降到60%左右，流轉(zhuǎn)稅每年減少0.75個百分點。個稅現(xiàn)在占比為6%-7%，到2020年占比要達到15%都很難，即個稅仍然是一個比重不大的稅種。
許善達進一步表示，個稅占比不高，面對中國高達0.47的基尼系數(shù)，希望通過個稅的調(diào)整來緩解較大的收入差距，不大現(xiàn)實。另外，還得面對國際現(xiàn)實，若設(shè)計過高的稅率，高收入人群可能會進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，也不利于吸引高素質(zhì)的人才。
個人所得稅法從1980年頒布通過至今，共經(jīng)歷6次修訂。其中，最近三次調(diào)整中，提高免征額都是核心內(nèi)容。2011年免征額從2000元提高到3500元，使得個稅納稅人群從8400萬減至2400萬，工薪納稅人群從28%下降到8%。
繼續(xù)提高個稅免征額似乎仍然是一個比較普遍的期望，有觀點認為，生活成本不斷提高，3500元的免征標準過低;也有觀點認為，個稅未充分考慮家庭負擔因素，還有建議將交通費、房租、房貸按揭等計入扣除額度等。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇表示，在總體稅負不變的情況下，若希望稅收隱含在價格中，我們可以選擇進一步提高個稅免征額。若希望稅收收入更加公開透明，即希望個稅承擔的任務(wù)重一些，價格衡量稅負輕一點，非常有限的個稅納稅人群急劇減少達不到這個目標。
其他所得收入征管不力
目前，我國個稅采用分類征收的辦法，收入被分為工薪所得、稿酬所得、勞務(wù)所得、財產(chǎn)租賃所得、股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等種類。工薪所得由單位代扣代繳，相較其他收入征收率較高，逃稅可能性低;而很多高收入人員不依靠工薪所得，往往能逃脫個稅的征管，因此有人指稱個稅已經(jīng)演變?yōu)椤肮ば蕉悺薄?/span>
高培勇指出，我國個稅針對各種收入都有相應的制度安排，“工薪稅”只是一個現(xiàn)實的結(jié)果，并不是稅制設(shè)計的目的。
中國勞動學會副會長兼薪酬專業(yè)委員會會長蘇海南表示，淪為“工薪稅”源于這樣一個現(xiàn)實，我國沒有任何一個機構(gòu)或者個人，能弄清楚我國個人實際的收入狀況。即便是工薪階層，工薪中可報銷的“隱性”所得究竟有多少，也沒有機構(gòu)掌握確切數(shù)據(jù)。
蘇海南表示，個稅運行的問題可概括為“底數(shù)不清、征收不利、調(diào)節(jié)不當”。稅務(wù)部門征管時，存在一定的“懶政”心理，主要圍繞工薪收入征管，其他所得收入征管不利。
蘇海南進一步表示，個稅改革的方向應該是追求公平，要發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配不公的作用。個稅法出臺的上個世紀八十年代，個人收入來源主要是工薪，圍繞工薪征收個稅沒錯。但現(xiàn)在隨著諸如資本、技術(shù)、管理等收入占比份額在加大，也在不斷拉開收入差距，個稅改革要圍繞調(diào)節(jié)收入分配不公，加大工薪之外其他收入的征收力度。
許善達對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，因為稅務(wù)機關(guān)對個人收入信息掌握得不全面，目前國內(nèi)法律并沒有這樣的保障機制。現(xiàn)在正在修訂的稅收征管法，若要求其他部門應提供相關(guān)涉稅信息，有利于提高個稅的征管。
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