找服務(wù)
（一）稅收返還會計處理的原則
財政部印發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字[1995]6號，以下簡稱《通知》），與《規(guī)定》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅返還會計處理的規(guī)定精神基本相同：
1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項，記帳原則是“從哪即來，還回到哪里去”，比如收到的營業(yè)稅、所得稅，以及生產(chǎn)企業(yè)的收到先征返還的消費稅，均應(yīng)記回原計稅時所在的損益科目，委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時，也應(yīng)記入計稅時掛帳的應(yīng)收項目。
2.增值稅因其屬“價外稅”，退稅或稅收返還時不宜再記回銷售收入中，所以按規(guī)定應(yīng)記入補貼收入。
3.外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退消費稅，因為本企業(yè)并沒有計算交納消費稅，但消費稅已在生產(chǎn)廠家交納而包含在買價中，所以計算退稅時應(yīng)沖減出口商品的銷售成本。
（二）稅收返還的具體會計處理
1.增值稅
按照《規(guī)定》、《通知》的要求，企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
2.消費稅
按照《規(guī)定》、《通知》和財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》（財會字[1993]83號）等法規(guī)性文件的規(guī)定：
（1）企業(yè)收到先征后返還的消費稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目
（2）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)的消費稅，按規(guī)定先征后退的，計稅時借記“應(yīng)收補貼款”（公司）、“應(yīng)收帳款”（其他企業(yè)）科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅”科目；收回退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”、“應(yīng)收帳款”科目。
（3）外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品按規(guī)定應(yīng)退消費稅的，計稅時，借記“應(yīng)收補貼款”（公司）、“應(yīng)收出口退稅”（其他企業(yè)）科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”（公司）、“商品銷售成本”（其他企業(yè)）科目；收到退回的稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補貼款”、“應(yīng)收出口退稅”科目。
3.營業(yè)稅
《規(guī)定》、《通知》均要求，企業(yè)收到退回的營業(yè)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目，
4.企業(yè)所得稅
按照《規(guī)定》，公司實際收到返還的所得稅時，應(yīng)當沖減收到當期的所得稅費用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
