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銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。企業(yè)發(fā)生商品銷售退回業(yè)務，應分別不同情況進行處理。
1.未確認銷售收入的發(fā)出商品退回。由于銷售收入并未確認，這種情況下只需將已記入“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”等科目的商品成本轉回即可，發(fā)出商品被退回時，應按其成本，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”等科目。
2.已確認收入的銷售退回。由于這種銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認銷售收入之后，則不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，除退貨發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后涵蓋期間外，一律沖減退回月份的銷售收入。已結轉了銷售成本的，還應同時沖減退回月份的銷售成本，以及銷售退回貨物所涉及的增值稅銷項稅額。
3.報告年度匯算清繳后的銷售退回。根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調整報告年度會計報表的收入、成本等。但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調整事項。
《企業(yè)所得稅法》實施后，國家稅務總局專門出臺了《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號），規(guī)定企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
因此，在次年的所得稅匯算清繳前退貨，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，不能抵減上年度的應納稅所得額，只能在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務中心
服務運營單位：茂名易商企業(yè)服務科技有限公司
