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目前來說，融資渠道一般分為向金融機構貸款、向其他非金融類企業(yè)拆借資金、向個人借款等。每種渠道借款所需要的擔保、抵押和利率各有不同。但是絕大多數(shù) 機構或個人取得的借款利息，從流轉稅的角度來說，這部分資金占用費需要按照“金融保險業(yè)”繳納5%的營業(yè)稅，同時計入企業(yè)（或個人）應稅收入，合并計算并 繳納企業(yè)（個人）所得稅。
即便在絕大多數(shù)利息都需要繳稅的情況下，我國稅法還是規(guī)定了一些可以免稅的利息收入。
首先，從2008年10月9日（含）起，個人（包括外籍個人）取得銀行儲 蓄存款孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。2008年10月份以前國家曾經(jīng)收過一段時間的利息稅，其間還數(shù)次調(diào)整利息稅的稅率�；秀遍g記得那時候小學四 年級以上的學生，憑學生證明和戶口簿可以去銀行開立專門的學生賬戶，這種賬戶中孳生的利息，是可以免征個人所得稅的。我是一個對這種理財途徑很茫然的人， 大約就是2008年國慶節(jié)前去銀行辦事，聽業(yè)務員介紹后，還興沖沖地準備過節(jié)后去開立這樣的賬戶，以顯示自己懂得理財并賢良淑德。但等到節(jié)后去銀行一問， 居然取消了利息稅。
一直以來，企業(yè)和個人購買國債的利息收入是免征企業(yè)所得稅和個人所得稅的。到了2011年，對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利 息所得，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。后來又補充規(guī)定，對 企業(yè)持有2011年-2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。所謂中國鐵路建設債券是指經(jīng)國家發(fā)改委核準，以鐵道部為發(fā)行 和償還主體的債券。但這只針對企業(yè)持有期間的債券利息，如果企業(yè)購買上述的三種債券再轉讓賺取差價的，則企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價款，要減去其購買 國債成本，并扣除其持有期間的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，作為企業(yè)轉讓國債收益計入企業(yè)的收入，計算并繳納企業(yè)所得稅。
我曾經(jīng)在《統(tǒng)借統(tǒng)還》專欄文章中提到，母公司向金融機構借款將所借資金分撥給子（分）公司，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。但如果超過金融機構的借款利率水平，就需要全額繳納營業(yè)稅了。有學生看了這篇專欄來信咨詢， 不超過利率水平收取的利息是否需要繳納企業(yè)所得稅。集團收取利息作為應稅收入，同時支付給銀行的貸款利息作為財務費用在稅前列支，這樣一來一去，其實這部 分利息就是沒交企業(yè)所得稅。企業(yè)向銀行貸款的利息作為財務費用在稅前列支，那么企業(yè)在銀行存款的利息就必須要繳納企業(yè)所得稅，但這部分利息是不用繳納營業(yè) 稅的。
在經(jīng)營過程中，企業(yè)為了盡快回籠資金，制訂了信用政策，給予提前付款的客戶一定的現(xiàn)金折扣。對于延期付款的客戶，則可能收取一 定的延期付款利息。如果是銷售方（或提供服務方）收取的延期付款利息，是需要作為價外費用，合并計算并繳納增值稅（或營業(yè)稅）。但是如果是因為銷售方（或 提供服務方）提供的產(chǎn)品（或服務）出現(xiàn)質(zhì)量問題導致采購方的損失，這種情況下采購方收取的賠償金或延期付款的利息，是免征增值稅（或營業(yè)稅）的。但這部分 利息需要作為企業(yè)的應稅收入繳納企業(yè)所得稅。
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