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問題描述： 總機構(gòu)適用18%的稅率，無獨立生產(chǎn)職能；有兩家分支機構(gòu)，適用稅率全部為25%，根據(jù)三因素計算的分配比例分別為60%和40%。一季度全部應(yīng)納稅所得額為100萬元，按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》第十六條規(guī)定，如何劃分應(yīng)納稅所得額？
問題答復(fù)：《根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)［2008］第28號）第十六條，“總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額�！�
據(jù)此，你企業(yè)應(yīng)按以下步驟進行計算。（假定分支機構(gòu)名稱為甲、乙）
第一步確定全部應(yīng)納稅所得額：100萬元
第二步依照本辦法第十九條規(guī)定的比例進行劃分：總機構(gòu)100*50%=50萬元、分支機構(gòu)100*50%=50萬元。
第三步依照第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重進行劃分確定某分支機構(gòu)分攤比例：甲60%、乙40%。
第四步確定某分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額
甲50*60%=30萬元、乙50*40%=20萬元
第五步按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。
1、總機構(gòu)50*18%=9萬元
2、分支機構(gòu)（甲）30*25%=7.5萬元
3、分支機構(gòu)（乙）20*25%=5萬元
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
