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問題描述： 我公司財(cái)務(wù)結(jié)賬日為每月24日， 當(dāng)月余日銷售并入下月，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對應(yīng)抵扣到24日�，F(xiàn)稅務(wù)人員認(rèn)為我公司增值稅稅款延遲申報(bào)，應(yīng)補(bǔ)繳24日至月末的銷售增值稅，并加收滯納金。另外對以往每月由此而遲延申報(bào)的增值稅均加收滯納金（但我們已將稅款申報(bào)繳納）。根據(jù)《稅收征管法》認(rèn)定的滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人附隨稅款征收的一種征稅行為，對于以往月份的滯納金問題，由于我公司已經(jīng)繳納了增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否計(jì)算收取以往年度的滯納金？
問題答復(fù)：這是企業(yè)結(jié)賬期和稅法的沖突導(dǎo)致的。按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，在次月的10日內(nèi)（遇節(jié)假日順延）必須辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)，對上月的增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行申報(bào)繳納。
《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第287號(hào)）第十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律，行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。以每月24日結(jié)賬是違反該條例的。增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)告的一部分，二者數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系必須保持一致。
所以你單位延遲業(yè)務(wù)截至日，造成稅款后延繳納的，屬于滯納了稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
