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問題描述： 請問免征企業(yè)所得稅的企業(yè)是否進(jìn)行帳務(wù)處理？
問題答復(fù)：從稅收法規(guī)來看，目前企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠，主要是直接減免，包括有稅額式減免，也有稅率式減免，還有稅基式減免，一般都是在企業(yè)匯算清繳時，按照國稅總局下發(fā)的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[2006]56號）、《關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國稅函[2006]1043號），在計算應(yīng)納稅所得額時在申報表中直接計算扣除優(yōu)惠減免的部分，一般不作賬務(wù)處理。
但是，企業(yè)所得稅一般實行按季預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補。如果免稅企業(yè)平時預(yù)繳了所得稅， 根據(jù)財政部2006年最新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，預(yù)提時，借記“所得稅費用”， 貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”。平時預(yù)繳時， 借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。企業(yè)匯算清繳時，收回多預(yù)交的所得稅，借記“銀行存款”，貸記“所得稅費用（以前年度損益調(diào)整）”。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
