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問題描述： 我單位2004年為某公司的銀行貸款提供擔(dān)保，由于市場變化，該公司經(jīng)營虧損，無法按期歸還銀行貸款。銀行把我單位告上法庭。法院判決我單位負(fù)有連帶責(zé)任，和某公司一起承擔(dān)銀行貸款的償還義務(wù)，拍賣了我單位的不動產(chǎn)償付債務(wù)，其中綜合樓原值為394萬元，凈值299萬元，拍賣價102萬元；土地原值135萬元，拍賣價414萬元。請問我單位被法院拍賣的上述資產(chǎn)是否需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅？
問題答復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于人民法院強制執(zhí)行被執(zhí)行人財產(chǎn)有關(guān)稅收問題的復(fù)函》（國稅函[2005]869號）第二條的規(guī)定，無論拍賣、變賣財產(chǎn)的行為是納稅人的自主行為，還是人民法院實施的強制執(zhí)行活動，對拍賣、變賣財產(chǎn)的全部收入，納稅人均應(yīng)依法申報繳納稅款。因此，你單位應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的第四條的規(guī)定，按照提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)計算繳納營業(yè)稅。
按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）的規(guī)定，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額�？梢�，你單位拍賣不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的收入經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，應(yīng)按照上述規(guī)定計算繳納營業(yè)稅。
另據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。你單位將不動產(chǎn)拍賣，屬于轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的行為，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。需要注意的是，凡是已使用一定時間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房，建成后末使用的房產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時按新房納稅。如果你單位拍賣的是舊房，應(yīng)首先由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評定，確定其評估價格，然后結(jié)合有關(guān)因素，確定扣除項目金額，計算繳納土地增值稅。
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