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總局發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票使用管理情況專(zhuān)項(xiàng)檢查的通知》，對(duì)全面營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)發(fā)票情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。筆者結(jié)合營(yíng)改增以來(lái)的實(shí)踐，談?wù)劙l(fā)票那些事，嬉笑怒罵皆成文章。此為第一篇，盤(pán)點(diǎn)一番發(fā)票“創(chuàng)意”，敬請(qǐng)關(guān)注!
1.其他個(gè)人可以代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(稅總函〔2016〕145號(hào))
2.小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專(zhuān)票
試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。(總局公告2016年第44號(hào))
3.特定業(yè)務(wù)可以匯總代開(kāi)發(fā)票
接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(總局公告2016年第45號(hào))部分省市還規(guī)定其他特定業(yè)務(wù)也可以申請(qǐng)匯總代開(kāi)，比如廣東、江西等省市。
4.特定不征稅業(yè)務(wù)可以開(kāi)具發(fā)票
開(kāi)票系統(tǒng)增加“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形�！拔窗l(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(總局公告2016年第53號(hào))
5.發(fā)票金額可以小于入賬金額
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。(總局公告2016年第51號(hào))
6.“其他扣稅憑證”又添新員
增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照規(guī)定公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))
7.發(fā)票備注欄成了新政“萬(wàn)金油”
營(yíng)改增前發(fā)票備注欄強(qiáng)制性規(guī)定不多，營(yíng)改增后卻成了新政的“萬(wàn)金油”，在營(yíng)改增文件中隨處可見(jiàn)，比如開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)或建筑服務(wù)發(fā)票需要備注地址、差額開(kāi)具發(fā)票需要備注“差額開(kāi)票”字樣、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅需要備注相關(guān)信息等，納稅人對(duì)此尤其要加以注意。(總局公告2016年第23號(hào)等)
8.納稅人確認(rèn)發(fā)票信息時(shí)限再延長(zhǎng)
納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢(xún)、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，作廢了之前32號(hào)公告“將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時(shí)限，由當(dāng)月最后1日延長(zhǎng)至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前2日”的規(guī)定。(總局公告2016年第57號(hào))
9.增值稅發(fā)票可以用于營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)
納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。(總局公告2016年第23號(hào))
10.地稅部門(mén)可以代開(kāi)增值稅發(fā)票
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。(總局公告2016年第19號(hào))
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
