找服務(wù)
問：如果營改增以后，兼營不同增值稅稅率的增值稅服務(wù)，所對應(yīng)的進項稅是否可以混抵？還是必須分別抵扣？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十一條規(guī)定，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額
第二十二條規(guī)定，銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額＝銷售額×稅率
第二十四條規(guī)定，進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
根據(jù)上述規(guī)定，增值稅抵扣原理是每月計算出各類銷售總的應(yīng)納銷項稅額，再計算本月累計各項可抵扣的進項稅額，兩者之差為本月應(yīng)納稅額。而且稅法只對納稅人適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算作出規(guī)定，并不要求進項稅分別抵扣。因此，不用區(qū)分稅率是否相同，可以合并一起進行抵扣。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
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