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問：企業(yè)通過銀行與第三方簽署協(xié)議委托貸款，銀行只收取中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，但資金往來均通過銀行，利息支出相關(guān)憑證也由銀行出具。委托貸款利息可否據(jù)實(shí)在稅前扣除？是否要考慮不高于銀行同期同類利率？如第三方屬關(guān)聯(lián)方，是否受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例限制？
答：1、根據(jù)所得稅實(shí)施條例第三十八條，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：
（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同期拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；
（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。企業(yè)委托貸款利息支出，如不高于金融企業(yè)同期同類貸款利息可以在稅前扣除。
2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方獲得，需要償還本金和支付利息或者需要以其他支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)?/span>融資。因此，接受關(guān)聯(lián)方的委托貸款，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)稅[2008]121號(hào)的規(guī)定，債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例限制為，金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1。
需要注意的是，委托貸款利息支出還應(yīng)當(dāng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法憑證在稅前列支。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
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