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誤區(qū)一
銷(xiāo)售額未達(dá)500萬(wàn)元不能辦理一般納稅人資格
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定,應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人.同時(shí),《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條規(guī)定,《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù)).
因此,有些納稅人認(rèn)為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)不到500萬(wàn)元,就不能認(rèn)定為一般納稅人.但是,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額雖然未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,但只要會(huì)計(jì)核算健全,能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人.
誤區(qū)二
一般納稅人不能按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條第二款規(guī)定,一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更.
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(六)、(七)、(八)、(九)項(xiàng),具體明確了一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為.
誤區(qū)三
業(yè)務(wù)交際費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
有些納稅人認(rèn)為,企業(yè)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等交際費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前允許按一定比例扣除,因此,其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等交際費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)允許抵扣.
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(一)、(六)款規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,以及購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.同時(shí)明確,納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).
誤區(qū)四
貸款利息及相關(guān)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
有些納稅人認(rèn)為,企業(yè)支付的貸款利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額.
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第(六)款規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.所謂貸款服務(wù),指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).
同時(shí),《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(四)款第3項(xiàng)明確,納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.
誤區(qū)五
應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人而未辦理的,可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規(guī)定,一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,或者應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票.
因此,應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.
誤區(qū)六
小規(guī)模納稅人不能出具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi).
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