找服務(wù)
春節(jié)假期已過，意味著“十三五”開局之年各項工作將全面啟動。其中財稅政策上比較引人關(guān)注的改革之舉是：今年我國將實現(xiàn)全行業(yè)營改增。
“吹風(fēng)”已經(jīng)“吹”過。財政部部長樓繼偉在去年年底召開的全國財政工作會議上明確表示，2016年將全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。
按照原先計劃，全面告別營業(yè)稅的改革應(yīng)該在“十二五”末收官前推開。對于市場比較關(guān)注的“為何會放緩”的問題？業(yè)界專家認為，這和當(dāng)前經(jīng)濟下行壓力和財政收支壓力等因素有關(guān)，在當(dāng)前經(jīng)濟增長放緩的情況下，穩(wěn)妥推進營改增非常重要，而且全面營改增“節(jié)奏”的適度調(diào)整，也更有利于與新一輪財稅改革和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等“大動作”相呼應(yīng)。
告別營業(yè)稅為何放緩
我國于2012年1月1日正式啟動營改增試點，營改增的目的是從制度上解決服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收、全額征稅”導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題，實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，部分小規(guī)模企業(yè)，可以因這一改革向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，對下游企業(yè)也能產(chǎn)生一定的減負效應(yīng)。
四年時間，試點由點及面，至今已逐步擴大到全國范圍的交通運輸業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，我國原本應(yīng)在2015年年底前將營改增改革范圍擴展至最后四個行業(yè)，全面告別營業(yè)稅。
2015年年初的政府工作報告中曾提到，年內(nèi)力爭全面完成營改增。當(dāng)時，業(yè)界的判斷是，全面改革方案可能在7月推出。而到了8月，方案遲遲未露面，樓繼偉在向全國人大常委會作預(yù)算執(zhí)行情況報告時表示，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)將被適時納入營改增試點。安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂指出，從“力爭完成”到“適時納入”，表述的變化釋放了營改增延遲推出的信號，表明國家希望進一步綜合考量政策的制定，以期平穩(wěn)過渡。
上海德勤稅務(wù)師事務(wù)所合伙人高立群分析說，剩下的四個行業(yè)，從制度設(shè)計的復(fù)雜程度上、從對國民經(jīng)濟的影響上，都超過已經(jīng)納入營改增的行業(yè)，在當(dāng)前經(jīng)濟增長放緩的情況下，穩(wěn)妥適時地推進營改增非常重要�！皬娜ツ昴甑椎浇衲耆嫱瞥�，時間跨度上的影響并不會很大，對像金融業(yè)這樣業(yè)務(wù)復(fù)雜、系統(tǒng)改造等工作非常耗時的行業(yè)來說，多一點準備時間更好�！�
稅收改革要考慮承受力
盡管時間進度有所延緩，但事實上，營改增改革的推進始終沒有停步。
上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，已納入營改增范圍的行業(yè)只占營業(yè)稅收入的1/3左右，要在短時間里將占營業(yè)稅收入2/3的行業(yè)全部改征增值稅，任務(wù)很重，而且余下行業(yè)的改革難度與復(fù)雜性遠大于已納入部分。梁因樂也認為，最后四個行業(yè)有其顯著的行業(yè)特殊性，具體難點包括房地產(chǎn)行業(yè)的土地出讓金抵扣問題、過渡期問題、金融行業(yè)的增值稅專用發(fā)票開具問題等。
胡怡建推算，最后四個行業(yè)涉及800萬—1000萬戶納稅人，這些行業(yè)被納入營改增后整體減稅規(guī)模將達到約6000億元�！案母锎_實要考慮財政的承受能力。”他認為，去年經(jīng)濟增速的放緩使得財政收入的完成情況不及往年，但在經(jīng)濟遭遇下行壓力的階段，通過營改增給企業(yè)減輕負擔(dān)，能夠讓他們更好地擴大供給、促進生產(chǎn)，所以，政策推進要在財政承受能力與企業(yè)減負間求得相對更好的平衡。
不過，胡怡建也指出，營改增延伸至最后四個行業(yè)，將不再是普遍性減稅，而是結(jié)構(gòu)性減稅，即行業(yè)稅負有增有減。在稅負增加的行業(yè)，營改增可能會遭遇阻力，比如對于建筑業(yè)來說，營業(yè)稅率為3%，而增值稅稅率的傾向性意見為11%，試點企業(yè)稅負增加的概率可能會比較大。
總體來看，營改增擴大至全行業(yè)后，將實現(xiàn)貨物與勞務(wù)（服務(wù)）在稅制上的統(tǒng)一，是稅制改革的重大突破和關(guān)鍵一步。正因為其重要性，步伐邁得更加審慎也顯得十分必要�！斑m當(dāng)微調(diào)也是一種決策智慧�！焙ū硎尽�
全面營改增會帶來什么
專家認為，全面營改增將徹底解決全行業(yè)的重復(fù)征稅問題，使稅收更加公平。隨著剩余行業(yè)納入試點，結(jié)構(gòu)性減稅的力度將持續(xù)加大，擴圍行業(yè)和已納入行業(yè)也將深度融合發(fā)展，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等方面的政策效應(yīng)更將愈發(fā)顯現(xiàn)。
對上海這樣需要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的地區(qū)來說，全面營改增將從根本上破解影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點企業(yè)的稅收負擔(dān)整體下降，促進各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速集聚，國際性跨國公司投資新興行業(yè)的意愿，也將被進一步調(diào)動起來。
而對上海當(dāng)下的科創(chuàng)中心建設(shè)重任而言，全面營改增也將為企業(yè)減負松綁，放水養(yǎng)魚，為鼓勵社會投資和促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造更寬松環(huán)境，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在培育發(fā)展新動能中涵養(yǎng)寶貴稅源，用短期財政收入的“減”，換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。
目前，市場還比較關(guān)注：延緩?fù)瞥龅娜鏍I改增方案，會否較之前業(yè)界預(yù)計有較大變化？對此，高立群認為，總體方向應(yīng)該不會有很大不同，不過，具體稅務(wù)處理還存在不確定性。
梁因樂表示，企業(yè)可能在等待政策出臺的時候持觀望態(tài)度，影響其部分經(jīng)營決策，因此建議“在與經(jīng)濟形勢的變化發(fā)展相匹配的情況下，越早實行營改增，重復(fù)征稅情況將越早被改變”。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
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