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由于國(guó)內(nèi)各地社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，與之適應(yīng)的稅法必然也存在差異。這種稅收待遇的地域性差異，使企業(yè)設(shè)立時(shí)對(duì)注冊(cè)地進(jìn)行稅收籌劃成為可能。
就稅種而言，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種在全國(guó)適用統(tǒng)一稅率，而城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等部分稅種根據(jù)各地情況的不同，適用的稅率存在差異。但城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種往往稅額較小，在企業(yè)稅收總額中占比不高，不具有重要意義。因此，本節(jié)僅論述企業(yè)所得稅涉及的投資地點(diǎn)選擇的稅收籌劃問(wèn)題。
為扶持貧困落后地區(qū)發(fā)展，我國(guó)政府制定了不同地區(qū)稅負(fù)差別化的稅收政策與稅收優(yōu)惠待遇。在其他投資條件相同的情況下，一般考慮在稅負(fù)低的地區(qū)設(shè)立企業(yè)。
利用西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策
重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)，以及湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在上述地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
利用新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
為支持新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，2010年1月1日至2020年12月31日，政府對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
利用經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
目前，我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
利用民族自治地方的優(yōu)惠政策
稅法規(guī)定民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
利用地方政府稅收優(yōu)惠政策
在實(shí)踐中，部分地方政府為招商引資、爭(zhēng)奪稅源，采用先征后返的方式，用財(cái)政支出的手段變相減、免稅，這實(shí)際上也成為企業(yè)享受的優(yōu)惠。
但需要注意的是，企業(yè)投資地點(diǎn)的選擇需要充分考慮基礎(chǔ)設(shè)施、金融環(huán)境等非稅因素。在其他條件相同的情況下，企業(yè)一般的做法是在低稅區(qū)創(chuàng)辦企業(yè)，即利用低稅地區(qū)的各種優(yōu)惠政策，其業(yè)務(wù)活動(dòng)自然也可以擴(kuò)大到非低稅區(qū);或在低稅區(qū)設(shè)置關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)，將更多利潤(rùn)留在低稅區(qū)，以降低總體稅負(fù)。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
