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問：我公司今年剛通過了復(fù)審，年收入在20，000萬以上，享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅率優(yōu)惠，是需要每年都滿足近三年研發(fā)費占收入的3%的比例嗎?備案的時候是否需要研發(fā)明細(xì)表?
答：根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)第九條規(guī)定，企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。
享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。
第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：(四)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》第25項主要留存?zhèn)洳橘Y料明確：
1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;
3.年度研發(fā)費專賬管理資料;
4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;
5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬;
6.研發(fā)人員花名冊;
7.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
根據(jù)上述政策規(guī)定，在復(fù)審資格有效期內(nèi)，企業(yè)每年的研究開發(fā)費用及占銷售收入比例都要達(dá)到減免稅條件。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
