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增值稅一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，票面中對應的增值稅進項稅額處理會存在兩種可能，一是按規(guī)定納稅人需要進行抵扣，二是不能抵扣。對于可抵扣進項稅額的，根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
對照該規(guī)定，需抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，須在規(guī)定期限內認證和申報，而對不需抵扣進項稅額的，可不辦理認證。
取得增值稅專用發(fā)票需要重開發(fā)票情形應如何處理?
根據《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局2015年第19號)規(guī)定，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形，但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：
專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經認證結果為“無法認證”“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼”“號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
因此，取得增值稅專用發(fā)票，應區(qū)分不同情況處理，需要抵扣進項稅額的，必須經認證后方可辦理開具紅字發(fā)票《信息表》，而取得發(fā)票記載所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不受認證期限限制，即便超過180天也可辦理開具紅字發(fā)票事項。
指導單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務中心
服務運營單位：茂名易商企業(yè)服務科技有限公司
