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第一部分 辦理增值稅專用發(fā)票的流程問(wèn)題
1.首次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票如何辦理手續(xù)？
凡已辦理稅務(wù)登記的納稅人，首次需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳發(fā)票窗口（以下簡(jiǎn)稱發(fā)票窗口）提出申請(qǐng)，填報(bào)《申請(qǐng)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及票種核定審批表》（1份），在表中加蓋公章、財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章，并提供下列資料：
�。�1）《稅務(wù)登記證》副本
�。�2）購(gòu)票員身份證明（居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件）及復(fù)印件
（3）財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模（可直接加蓋在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》上）
�。�4）增值稅一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，提供已審批的《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》
2.企業(yè)需要變更領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的數(shù)量或開(kāi)票限額，如何辦理手續(xù)？
納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或因業(yè)務(wù)量變化等原因，需變更領(lǐng)購(gòu)發(fā)票金額版別或調(diào)整用票量的，應(yīng)重新填寫《申請(qǐng)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及票種核定審批表》（1份），并提供下列資料向發(fā)票窗口提出申請(qǐng)：
�。�1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》
�。�2）稅控ＩＣ卡（一般納稅人使用）
（3）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章（可加蓋在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及變更信息申請(qǐng)表》上）
�。�4）購(gòu)票員身份證明（購(gòu)票員發(fā)生變化，應(yīng)同時(shí)提供購(gòu)票員身份證明復(fù)印件，加蓋單位公章的授權(quán)證明；對(duì)無(wú)單位公章的個(gè)體工商戶必須由法人持本人身份證明及復(fù)印件辦理）
�。�5）輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)專用發(fā)票的提供《增值稅專用發(fā)票開(kāi)具清單》、已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件
3.企業(yè)再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，如何辦理手續(xù)？
納稅人再次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前,需將前次領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票進(jìn)行交驗(yàn),應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單》（1份），并提供下列資料：
�。�1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》
�。�2）已用發(fā)票存根（初次購(gòu)買除外、購(gòu)稅控發(fā)票攜帶已開(kāi)具的最后一張記賬聯(lián)）
�。�3）購(gòu)稅控發(fā)票還須提供下列資料查驗(yàn)：
領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票須提供：
A、《專用發(fā)票匯總表》
B、作廢發(fā)票的全部聯(lián)次
C、負(fù)數(shù)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及其對(duì)應(yīng)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》
4.納稅人需要代開(kāi)專用發(fā)票，如何辦理手續(xù)？
納稅人填寫《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口提出申請(qǐng)，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的應(yīng)提供《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，會(huì)通知納稅人到申報(bào)窗口按注明的稅額征收稅款，開(kāi)具完稅憑證。
納稅人繳納稅款后，憑《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》和完稅證明到發(fā)票窗口申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。
5.企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿丟失了，如何辦理手續(xù)？
納稅人發(fā)生遺失、被盜《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》情況時(shí)，應(yīng)于當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并到地市級(jí)（含地市級(jí)）以上發(fā)行的非娛樂(lè)性報(bào)刊、雜志，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定要求的媒體上刊登遺失聲明。填報(bào)《稅務(wù)證件掛失報(bào)告表》（1份），并提供以下資料:
�。�1）陳述事實(shí)經(jīng)過(guò)的書面報(bào)告
�。�2）刊登遺失聲明的報(bào)紙、雜志的報(bào)頭或者刊頭
�。�3）刊登遺失聲明的版面原件
第二部分 紅字增值稅專用發(fā)票及專用發(fā)票丟失的處理問(wèn)題
1、 什么情況需要開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票以及如何辦理？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）的規(guī)定：增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。具體分以下情況：
�。ㄒ唬┮�?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
�。ǘ┵�(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
�。ㄈ┮蜷_(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
�。ㄋ模┮蜷_(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
�。ㄎ澹┌l(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2、銷貨方企業(yè)如果未按規(guī)定取得通知單就開(kāi)紅字發(fā)票了，會(huì)受到什么樣的處罰？
納稅人在未取得《開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票通知單》的情況下，擅自開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，其行為違反了國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)文件的規(guī)定。如果購(gòu)貨方未抵扣稅款，銷貨方無(wú)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票行為進(jìn)行處罰。
3、 專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失如何處理？
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)和同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
4、 丟失專用發(fā)票的抵扣聯(lián)如何處理？
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管局認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
5、 丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)如何處理？
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
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