企業(yè)所得稅應(yīng)繳入庫所得稅額的審核
根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)表應(yīng)納稅額的計(jì)算，在進(jìn)行減免稅額或應(yīng)補(bǔ)稅額的調(diào)整的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳的所得稅稅額，年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退所得稅稅額。
（一）減免稅額的審核要點(diǎn)
根據(jù)企業(yè)申報(bào)的減免稅額，核對(duì)適用的減免稅政策與計(jì)算方法，確認(rèn)政策依據(jù)、審批手續(xù)是否符合減免稅規(guī)定，有無擅自減免或多計(jì)減免稅的問題。特別是校辦企業(yè)、福利企業(yè)、安置待業(yè)人員就業(yè)的勞服企業(yè)更應(yīng)重點(diǎn)審核其減免稅條件是否具備，有無虛假申報(bào)騙取減免的問題。
（二）應(yīng)補(bǔ)稅額審核要點(diǎn)
企業(yè)所得稅的納稅方法是按期預(yù)繳，年終匯算清繳。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)審核“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅”明細(xì)賬借方發(fā)生額，與已繳稅款原始憑證和納稅申報(bào)表相核對(duì)確定實(shí)繳稅款，再將全年應(yīng)繳入庫的所得稅額與已納稅額相核對(duì)，確定企業(yè)年終應(yīng)補(bǔ)退所得稅額。對(duì)于取得聯(lián)營(yíng)分回利潤(rùn)、股息和境外收益的企業(yè)，應(yīng)審核因適用稅率的差異，投資方企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額。
