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勞動合同
■定義
勞動合同，是雇主與勞動者確立勞動關(guān)系、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議，勞動者為雇主在一定時(shí)間內(nèi)從事某項(xiàng)或某些工作，雇主以工資、薪金的形式向勞動者支付報(bào)酬。
■稅務(wù)處理
提供勞務(wù)不繳納增值稅或者營業(yè)稅，領(lǐng)取工資、薪金繳納個人所得稅
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)，指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)，對非營業(yè)活動列舉了四種情形，其中第(二)項(xiàng)為單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
個人所得稅法及《個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2005〕205號)規(guī)定，個人為本單位或雇主提供勞務(wù)領(lǐng)取工資報(bào)酬時(shí)應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，由本單位或者雇主在支付時(shí)代扣代繳。
相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2013年第21號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報(bào)表的公告
綜上所述，個人為單位或者雇主提供勞務(wù)不繳納增值稅和營業(yè)稅，但領(lǐng)取工資、薪金時(shí)應(yīng)繳納個人所得稅。
勞務(wù)合同
■定義
勞務(wù)合同，是平等主體的公民之間、法人之間、公民與法人之間，以提供一項(xiàng)或幾項(xiàng)勞務(wù)為內(nèi)容而簽訂的協(xié)議，通過價(jià)格衡量勞動者完成的勞動量，對勞動者的勞動報(bào)酬以勞務(wù)費(fèi)的形式支付。
■稅務(wù)處理
簽訂合同繳納印花稅，提供勞務(wù)繳納增值稅或者營業(yè)稅，領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬繳納個人所得稅
印花稅
印花稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，訂立經(jīng)濟(jì)合同需要按規(guī)定繳納印花稅，包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。其中，具有合同性質(zhì)的憑證，指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。勞務(wù)合同若涉及上述列舉的內(nèi)容，則應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。
增值稅或營業(yè)稅
增值稅暫行條例和營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，提供加工、修理修配勞務(wù)繳納增值稅;提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等勞務(wù)和行為繳納營業(yè)稅。“營改增”后，財(cái)稅〔2013〕106號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2014〕43號)規(guī)定，將原繳納營業(yè)稅的交通運(yùn)輸、郵政通信、其他原營業(yè)稅稅目中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅。
隨著“營改增”范圍的擴(kuò)大，原繳納營業(yè)稅的勞務(wù)項(xiàng)目逐漸減少。目前，繳納營業(yè)稅的勞務(wù)主要有建筑(建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))、金融(借貸)保險(xiǎn)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)(旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、除有形動產(chǎn)租賃外資產(chǎn)租賃業(yè)及其他沒有實(shí)行“營改增”的服務(wù)業(yè))以及轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售建筑物及其他土地附著物等。
也就是說，按照上述政策規(guī)定，除殘疾人個人提供勞務(wù)、未達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)，以及其他相關(guān)法律法規(guī)特別規(guī)定免稅的勞務(wù)外，個人提供勞務(wù)均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅或營業(yè)稅，并同時(shí)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
個人所得稅
按照個人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。
“勞動合同”與“勞務(wù)合同”之區(qū)別
勞動合同與勞務(wù)合同是極易混淆的兩種合同，兩者都是以人的勞動為給付標(biāo)的的合同。勞動合同依勞動法第16條規(guī)定“勞動者與用人單位確立勞動關(guān)系，明確雙方權(quán)利義務(wù)的協(xié)議”。而勞務(wù)合同通常意義上是指雇傭合同。兩者有一定的區(qū)別：
(1)主體資格不同。勞動合同的主體只能一方是法人或組織，即用人單位，另一方則必須是勞動者個人，勞動合同的主體不能同時(shí)都是自然人;勞務(wù)合同的主體雙方當(dāng)事人可以同時(shí)都是法人、組織、公民，也可以是公民與法人、組織。
(2)主體性質(zhì)及其關(guān)系不同。勞動合同的雙方主體間不僅存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系即經(jīng)濟(jì)關(guān)系，還存在著人身關(guān)系，即行政隸屬關(guān)系。勞動者除提供勞動之外，還要接受用人單位的管理，服從其安排，遵守其規(guī)章制度等，成為用人單位的內(nèi)部職工。但勞務(wù)合同的雙方主體之間只存在財(cái)產(chǎn)關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)關(guān)系，彼此之間無從屬性，不存在行政隸屬關(guān)系，勞動者提供勞務(wù)服務(wù)，用人單位支付勞務(wù)報(bào)酬，各自獨(dú)立、地位平等。
(3)主體的待遇不同。勞動關(guān)系中的勞動者除獲得工資報(bào)酬外，還有保險(xiǎn)、福利待遇等;而勞務(wù)關(guān)系中的自然人，一般只獲得勞動報(bào)酬。
(4)報(bào)酬的性質(zhì)不同。因勞動合同的履行而產(chǎn)生的勞動報(bào)酬，具有分配性質(zhì)，體現(xiàn)按勞分配的原則，不完全和不直接隨市場供求隋況變動，其支付形式往往特定化為一種持續(xù)、定期的工資支付;因勞務(wù)合同而取得的勞動報(bào)酬，按等價(jià)有償?shù)氖袌鲈瓌t支付，完全由雙方當(dāng)事人協(xié)商確定，是商品價(jià)格的一次性支付，商品價(jià)格是與市場的變化直接聯(lián)系的。
(5)用人單位的義務(wù)不同。勞動合同的履行貫穿著國家的干預(yù)，為了保護(hù)勞動者， 《勞動法》給用人單位強(qiáng)制性地規(guī)定了許多義務(wù)，如必須為勞動者交納社會保險(xiǎn)、用人單位支付勞動者的工資不得低于政府規(guī)定的當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)等，這些必須履行的法定義務(wù)，不得協(xié)商變更。勞務(wù)合同的雇主一般沒有上述義務(wù)，當(dāng)然雙方可以約定上述內(nèi)容，也可以不存在上述內(nèi)容。
(6)適用的法律不同。勞務(wù)合同主要由民法、經(jīng)濟(jì)法調(diào)整，而勞動合同則由勞動法和勞動合同法規(guī)范調(diào)整。
(7)受國家干預(yù)程度不同。勞動合同的條款及內(nèi)容，國家常以強(qiáng)制性法律規(guī)范來規(guī)定。如勞動合同的解除，除雙方當(dāng)事人協(xié)商一致外，用人單位解除勞動合同必須符合《勞動法》規(guī)定的條件等。勞務(wù)合同受國家干預(yù)程度低，除違反國家法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定外，在合同內(nèi)容的約定上主要取決于雙方當(dāng)事人的意思自治，由雙方當(dāng)事人自由協(xié)商確定。
(8)違反合同產(chǎn)生的法律責(zé)任不同。勞動合同不履行、非法履行所產(chǎn)生的責(zé)任不僅有民事上的責(zé)任，而且還有行政上的責(zé)任，如用人單位支付勞動者的工資低于當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，勞動行政部門責(zé)令用人單位限期補(bǔ)足低于標(biāo)準(zhǔn)部分的工資，拒絕支付的，勞動行政部門同時(shí)還可以給用人單位警告等行政處分。勞務(wù)合同所產(chǎn)生的責(zé)任只有民事責(zé)任違約責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任，不存在行政責(zé)任。
(9)糾紛的處理方式不同。勞動合同糾紛發(fā)生后，應(yīng)先到勞動機(jī)關(guān)的勞動仲裁委員會仲裁，不服的在法定期間內(nèi)才可以到人民法院起訴，勞動仲裁是前置程序;但勞務(wù)合同糾紛出現(xiàn)后可以訴訟，也可以經(jīng)雙方當(dāng)事人協(xié)商解決。
(10)勞動力的支配權(quán)不同。在勞動合同關(guān)系中，勞動力的支配權(quán)，歸掌握生產(chǎn)資料的用人單位行使，雙方形成管理與被管理者的隸屬關(guān)系;在勞務(wù)合同關(guān)系中則由勞務(wù)提供方自行組織和指揮勞動過程。
勞務(wù)派遣合同與勞動合同的區(qū)別
勞動合同的主體是由法律規(guī)定的具有特定性。勞務(wù)派遣是事業(yè)單位沒有編制時(shí)候但又需要用人時(shí)候就會用派遣人員，而派遣人員是屬于勞務(wù)派出公司的人力資源，暫時(shí)還不屬于用人單位員工，等到用人單位有編制后可以轉(zhuǎn)為用人單位員工。下面我們就來具體了解下勞務(wù)派遣合同與勞動合同的區(qū)別，希望對大家能有所幫助!
勞務(wù)派遣合同與勞動合同的區(qū)別是什么
勞務(wù)派遣是指派遣單位根據(jù)實(shí)際用工單位的要求，將勞動者派往用工單位，勞動者在用工單位的管理下提供勞動，派遣單位從用工單位獲取派遣費(fèi)，并向被派遣勞動者支付勞動報(bào)酬的一種特殊的勞動關(guān)系�，F(xiàn)階段，我國的勞務(wù)派遣單位數(shù)量日益增多，《勞動合同法》中明確細(xì)化了勞務(wù)派遣的相關(guān)規(guī)定。
勞務(wù)派遣單位的義務(wù)
1.派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同，其中涉及的特別要求包括：
(1)訂立合同期限應(yīng)在2年以上;
(2)勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同，其必備條款除本法第十七條規(guī)定的一般勞動合同的必備條款以外，還包括被派遣勞動者的用工單位以及派遣期限、工作崗位等情況。也就是說，勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動者訂立的勞動合同的必備條款包括：
1)用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人;
2)勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼;
3) 勞動合同期限;
4)工作內(nèi)容和工作地點(diǎn);
5)工作時(shí)間和休息休假;
6)勞動報(bào)酬;
7)社會保險(xiǎn);
8)勞動保護(hù)、勞動條件和職業(yè)危害防護(hù);
9)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入勞動合同的其他事項(xiàng);
10)被派遣勞動者的用工單位;
11)被派遣勞動者的派遣期限;
12)被派遣勞動者在用工單位的工作崗位。 勞務(wù)派遣實(shí)質(zhì)上是一種臨時(shí)性用工，法律規(guī)定派遣單位與被派遣的勞動者訂立至少2年以上的固定期限勞動合同，是為了避免勞動關(guān)系的短期化和就業(yè)不穩(wěn)定給企業(yè)、勞動者個人以及社會造成的不利影響。
2.與接受派遣單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議，其中必須約定：
(1)派遣崗位和人員數(shù)量;
(2)派遣期限;
(3)勞動報(bào)酬和社會保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支 付方式;
(4)違反協(xié)議的責(zé)任。
3.將勞務(wù)派遣協(xié)議的內(nèi)容告知被派遣勞動者。
4.其他義務(wù)：
(1)不得克扣被派遣勞動者的勞動報(bào)酬;
(2)被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)按照所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向其按月支付報(bào)酬;由于勞務(wù)派遣具有臨時(shí)性，因此，在沒有用工單位需要派遣勞動者時(shí)，勞動者可能面臨“無業(yè)”狀態(tài)，該條規(guī)定則是為了保證勞動者在“無業(yè)”期間的基本生活，以避免勞動者陷入生活困境;
(3)派遣單位不得向被派遣勞動者收取費(fèi)用;
(4)跨地區(qū)派遣勞動者的，被派遣勞動者享有的勞動報(bào)酬和勞動條件，按照用工單位所在地的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;
(5)保障勞動者依法參加或組織工會的權(quán)利;
(6)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
如果因勞務(wù)派遣單位違法，致使被派遣勞動者的合法權(quán)益受到損害，勞務(wù)派遣單位應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任，被派遣勞動者的用工單位與勞務(wù)派遣單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
用工單位的義務(wù)
1.《勞動合同法》第62條規(guī)定的義務(wù)：
(1)執(zhí)行國家勞動標(biāo)準(zhǔn)，提供相應(yīng)的勞動條件和勞動保護(hù);
(2)告知被派遣勞動者的工作要求和勞動報(bào)酬;
(3)支付加班費(fèi)、績效獎金，提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇;
(4)對在崗被派遣勞動者進(jìn)行工作崗位所必需的培訓(xùn);
(5)連續(xù)用工的，實(shí)行正常的工資調(diào)整機(jī)制。
2.不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位。
3.對被派遣勞動者應(yīng)適用同工同酬。用工單位無同類勞動者的，參照用工單位所在地相同或者相近崗位勞動者的勞動報(bào)酬確定。
4.遵守勞務(wù)派遣企業(yè)的崗位限制———臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位。
5.保障勞動者依法參加或者組織工會的權(quán)利。
6.承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。
勞務(wù)派遣合同與勞動合同的區(qū)別
1.期限方面的區(qū)別 勞務(wù)派遣合同的期限為兩年以上固定期限;勞動合同的期限分為固定期限和無固定期限，其中固定期限的長短用人單位和勞動者可以自由約定。
2.解除勞動合同方面的區(qū)別 關(guān)于用人單位合法解除勞動合同的情形：
《勞動合同法》做了相應(yīng)的規(guī)定，其中關(guān)于勞務(wù) 派遣情況下解除勞動合同的特別規(guī)定如下：
(1)因勞動者有過錯、勞動者患病或者非因 工負(fù)傷、不勝任工作等原因，用工單位可將勞動者退回勞務(wù)派遣單位，由勞務(wù)派遣單位依法與勞動者解除勞動合同;
(2)用工單位不得依據(jù)《勞動合同法》第40條第三項(xiàng)“勞動合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動者協(xié)商，未能就變更勞動合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議 的”及第41條有關(guān)經(jīng)濟(jì)性裁員的規(guī)定來解除勞動合同。勞務(wù)派遣雖然尚處于起步發(fā)展階段，但已在我國顯示出促進(jìn) 就業(yè)的重要作用。在今后一段時(shí)期內(nèi)，勞務(wù)派遣將作為一種重要的用工形式，繼續(xù)發(fā)揮其特殊的作用。了解相關(guān)法律規(guī)定，是派遣員工維權(quán)的基礎(chǔ)。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
