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營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理一般來(lái)說(shuō)分為三部分：
�。�1）企業(yè)按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
（2）根據(jù)計(jì)算出的營(yíng)業(yè)稅稅額，解交應(yīng)繳納的稅款。
�。�3）會(huì)計(jì)期末，將計(jì)提的稅金轉(zhuǎn)入“當(dāng)期損益”，核算本年利潤(rùn)。
（一）交通運(yùn)輸業(yè)
1.科目設(shè)置
交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算一般應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”交通運(yùn)輸企業(yè)戶“運(yùn)輸稅金及附加”（鐵路運(yùn)輸企業(yè)）、“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
2.賬務(wù)處理：
�。�1）企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅時(shí)
�、俳煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�、阼F路運(yùn)輸企業(yè)
借：運(yùn)輸稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)
借：應(yīng)交稅金
貸：銀行存款
�。ǘ┙ㄖ䴓I(yè)
1.科目設(shè)置
建筑業(yè)核算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“工程結(jié)算稅金及附加”，“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。
2.賬務(wù)處理
�。�1）建筑安裝企業(yè)計(jì)算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）建筑安裝企業(yè)代扣營(yíng)業(yè)稅
建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
�、倏偝邪耸盏匠邪顣r(shí)，對(duì)應(yīng)付給分包人或轉(zhuǎn)包人的部分
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
�、趯�(duì)應(yīng)代扣的營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�、劢患{營(yíng)業(yè)稅時(shí)
借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
（三）金融保險(xiǎn)業(yè)
1.科目設(shè)置
金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。
2.賬務(wù)處理：
�。�1）金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)
�、偈盏睫D(zhuǎn)貸款項(xiàng)
借：銀行存款
貸：有關(guān)借款科目
�、趯⒖铐�(xiàng)轉(zhuǎn)貸
借：有關(guān)借款科目
貸：銀行存款
③支付借款利息
借：利息支出
貸：銀行存款
�、苁盏劫J款利息
借：銀行存款
貸：利息收入
�、萦�(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：（借、貸利息差為營(yíng)業(yè)額）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�3）金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)外匯、有價(jià)證券、期貨買賣等業(yè)務(wù)
�、儋I入證券
借：自營(yíng)庫(kù)存證券
貸：銀行存款
�、谫u出證券
借：銀行存款
貸：證券銷售
結(jié)算成本
借：證券銷售
貸：自營(yíng)庫(kù)存證券
③計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�4）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅
�、偈盏轿匈J款利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息
�、诎匆�(guī)定計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�、鄞U營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
�。ㄋ模┼]電、文化、娛樂(lè)及服務(wù)業(yè)
1.科目設(shè)置
郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅核算應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
2.賬務(wù)處理
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（五）銷售不動(dòng)產(chǎn)
1.科目設(shè)置：核定銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
2.賬務(wù)處理
（1）按銷售額計(jì)算應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅
�、俜康禺a(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)
借：經(jīng)營(yíng)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�、诜欠康禺a(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
（2）交納營(yíng)業(yè)稅
借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
�。┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
1.科目設(shè)置
核算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。
2.賬務(wù)處理
�。�1）一般企業(yè)銷售無(wú)形資產(chǎn)
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）金融保險(xiǎn)業(yè)銷售無(wú)形資產(chǎn)
借：其他營(yíng)業(yè)支出
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�3）對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)，銷售無(wú)形資產(chǎn)
借：營(yíng)業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�4）旅游、飲食服務(wù)業(yè)，銷售無(wú)形資產(chǎn)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。ㄆ撸�稅務(wù)機(jī)關(guān)查出以前年度營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的賬務(wù)處理
�。�1）借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
�。�2）借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸：銀行存款
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
