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目前，企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)借統(tǒng)貸的活動(dòng)日益普遍，而實(shí)際處理過(guò)程中，企業(yè)對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)貸的界定并不是很明晰，下文就兩個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)貸的進(jìn)行分析。
下屬公司統(tǒng)一借款后，再借給上級(jí)公司，是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)貸?
下屬核心公司(子公司)向銀行借款，分撥給集團(tuán)(母公司)使用，可以適用財(cái)稅字[2000]7號(hào)文的規(guī)定，符合條件可免征營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)財(cái)稅字[2000]7號(hào)文、國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)文規(guī)定理解，核心企業(yè)既可以是企業(yè)集團(tuán)本身，也可以是下屬核心公司，下屬核心企業(yè)借入款項(xiàng)，分撥給集團(tuán)使用，也應(yīng)適用免稅政策。
但在實(shí)際操作中，某地方稅局會(huì)認(rèn)為必須是集團(tuán)分撥給下屬成員企業(yè)使用，才可以免征營(yíng)業(yè)稅(如廣東地稅)。對(duì)此，建議企業(yè)盡量由集團(tuán)進(jìn)行借款，確實(shí)需要下屬公司借款的，企業(yè)可憑相關(guān)政策與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商溝通，準(zhǔn)備好資金占用費(fèi)相關(guān)資料備查，并注意以下問(wèn)題：
1)下屬公司將資金分撥給集團(tuán)收取的利息，不能夠高于支付給金融機(jī)構(gòu)的利息;
2)下屬公司應(yīng)與集團(tuán)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議，借款本金及利息由下屬單位統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)。
統(tǒng)借方提前還款但繼續(xù)向下屬公司借款，是否仍然適用統(tǒng)借統(tǒng)還政策?
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)文規(guī)定，集團(tuán)內(nèi)發(fā)生統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，統(tǒng)借方還款前部分的利息可以免稅，還款后不再適用統(tǒng)借統(tǒng)還政策，收取的利息應(yīng)全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
