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問(wèn)：我公司其他應(yīng)收款處于長(zhǎng)期掛帳，已超過(guò)一年，但是這些資金是借到內(nèi)部企業(yè)的，屬于免息的，請(qǐng)問(wèn)對(duì)這種個(gè)業(yè)務(wù)，稅法是如何規(guī)定的?稅局是否強(qiáng)行認(rèn)定有利息收入?然而涉及到企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅?
答：這些資金是借到內(nèi)部企業(yè)，屬于關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，必須符合獨(dú)立性交易原則，價(jià)格不能過(guò)高或過(guò)低，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定交易價(jià)格。
您公司將這些資金免息借出，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為價(jià)格過(guò)低核定利息，讓您公司繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào))第十條 關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：
(一)有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品、產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)
(二)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù);
(三)融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù);
(四)提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。
指導(dǎo)單位：茂名市工業(yè)和信息化局
主辦單位：茂名市中小企業(yè)服務(wù)中心
服務(wù)運(yùn)營(yíng)單位：茂名易商企業(yè)服務(wù)科技有限公司
