近年來，我國財稅體制改革取得重大進(jìn)展。開征66年的營業(yè)稅告別歷史舞臺，實現(xiàn)增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋；資源稅立法啟動，從價計征改革全面推進(jìn)，水資源稅改革試點擴(kuò)至9個省區(qū)市；環(huán)保稅于今年1月1日起開征。
2018年，有專家預(yù)計，增值稅、所得稅等稅種有望成為稅改重點。同時，減稅降費空間依然較大。
以筆者在辦理“營改增”業(yè)務(wù)中遇到的一些實際問題，來談一下切身感受。建筑施工企業(yè)“營改增”實施后，稅負(fù)下降，確實給一些企業(yè)帶來實實在在的好處，是個好政策，但在執(zhí)行過程中，也存在某些不足，有不少改進(jìn)空間。
比如，在預(yù)繳稅金方面，許多地方除了預(yù)繳增值稅，還按工程款的一定比例加收企業(yè)所得稅和個人所得稅。這種做法于法依據(jù)不足，合規(guī)性方面也值得商榷。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅繳納的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是收入總額減去不征稅收入和各種可扣除費用后的余額，再彌補(bǔ)以前年度虧損后的金額作為計稅基礎(chǔ)，而工程款是未扣除任何費用后的金額，計稅基礎(chǔ)明顯擴(kuò)大。
而按工程款的一定比例預(yù)繳個人所得稅，更不符合《個人所得稅法》規(guī)定。施工項目的個人所得稅計稅依據(jù)應(yīng)該是施工人員的工資、薪金所得，以工程款的比例預(yù)繳個人所得稅就不符合這個征稅規(guī)定，于法無據(jù)。況且個人所得稅預(yù)繳后，在機(jī)構(gòu)所在地不能扣除，只能進(jìn)費用，憑空增加了施工企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。
從預(yù)繳稅金的征稅目的來看，預(yù)繳措施主要是為了平衡不同地區(qū)的稅收利益，稅務(wù)部門完全可以通過調(diào)節(jié)增值稅的預(yù)繳比例來達(dá)到，不必通過雁過拔毛式的收稅方式來實現(xiàn)平衡。
另外，針對外出經(jīng)營施工項目，以前稅務(wù)部門要求辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，從開具到報驗、保管、核銷手續(xù)繁復(fù)，費事費力，一個環(huán)節(jié)出了問題，就是大麻煩。而且，有些地方每次預(yù)繳稅金都要重復(fù)提交與前次相同的資料�，F(xiàn)在，稅務(wù)部門已經(jīng)意識到了這個問題，手續(xù)簡化一些，但還是復(fù)雜。個別地方年底還要求企業(yè)填報納稅清查表，外出施工項目多的企業(yè)填表工作量很大。
其實，外出施工經(jīng)營活動稅收管理證明的作用就是證明企業(yè)在外地有施工項目，需要在外地預(yù)繳稅金，預(yù)繳金額可以扣除。稅務(wù)部門為了便于稽查施工企業(yè)納稅情況，把這個簡單的問題復(fù)雜化了。實現(xiàn)這個目的有很多更便民的方式，比如可以把《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》換成施工項目納稅卡。施工企業(yè)初次預(yù)繳稅金時，登記立項，以后憑卡交稅，納稅情況逐次登記打印，存入數(shù)據(jù)庫。同時，定期憑卡與完稅憑證到機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門申報抵稅，通過數(shù)據(jù)庫驗證納稅數(shù)據(jù)。如此一來，既便于稅務(wù)稽征，又便于企業(yè)辦稅，便民利企業(yè)，何樂而不為？
